+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налоговый регистр оплаты труда

Регистр вызывается из меню "Налоговый учет - Регистры учета хозяйственных операций - Регистр учета расходов по оплате труда".

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Дифференцированная оплата на поликлиническом участке

Регистры налогового учета

налоговый регистр оплаты труда
по дисциплине «Налоговый учет». на тему Налоговый чет расчетов по оплате труда. по материалам. Студента 4 курса Матовых Екатерины.

Статья: Налоговый учет расходов на оплату труда Куликова Л. Для ведения налогового учета расходов на оплату труда целесообразно использовать регистры бухгалтерского учета. Это возможно, если порядок группировки и учета объектов и хозяйственных операций для целей налогообложения, предусмотренный гл. При этом организация должна заявить, какие из регистров бухгалтерского учета являются источником данных налогового учета. В бухгалтерском учете обобщение информации о расходах на оплату труда производится в ведомости распределения начисленной заработной платы по направлениям затрат.

Данная ведомость распределения начисленной заработной платы по направлениям затрат может служить подтверждением данных налогового учета. Статьей 318 НК РФ определено, что расходы на оплату труда персонала, участвующего в процессе производства товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также единый социальный налог, начисленный на указанные суммы расходов на оплату труда, для целей налогообложения признаются прямыми расходами, связанными с производством и реализацией.

Прямые расходы распределяются на остатки незавершенного производства, готовой продукции на складе и отгруженной, но не реализованной в отчетном налоговом периоде продукции. Иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, определяемых в соответствии со ст. Косвенные расходы относятся к расходам текущего отчетного налогового периода и не подлежат распределению. Таким образом, данные ведомости распределения начисленной заработной платы по направлениям затрат, отраженные по дебету счетов 20 "Основное производство" и 23 "Вспомогательные производства", могут быть использованы в налоговом учете для обобщения информации о прямых расходах, а данные, отраженные по дебету счетов 25 "Общепроизводственные расходы" и 26 "Общехозяйственные расходы", - для обобщения информации о косвенных расходах на производство и реализацию организации - налогоплательщика.

Согласно ст. Условием включения платежей по договорам добровольного страхования договорам негосударственного пенсионного обеспечения в состав расходов на оплату труда является наличие у страховых организаций негосударственных пенсионных фондов лицензий на ведение соответствующих видов деятельности, выданных в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Вместе с тем для каждого вида договора добровольного страхования ст. При расчете предельных размеров платежей взносов в зависимости от расходов на оплату труда из сумм расходов на оплату труда необходимо исключать суммы платежей взносов по договорам обязательного и добровольного страхования договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

При изменении существенных условий договора долгосрочного страхования жизни, договора пенсионного страхования и или негосударственного пенсионного обеспечения и или сокращении срока действия договора, а также его расторжении взносы работодателя по этим договорам, ранее включенные в состав расходов, признаются подлежащими налогообложению. Увеличение налоговой базы производится с момента изменения существенных условий указанных договоров и или сокращения сроков действия этих договоров или их расторжения.

Исключением являются случаи досрочного расторжения договора в связи с обстоятельствами непреодолимой силы, то есть чрезвычайными и непреодолимыми обстоятельствами. Если по условиям договора страхования негосударственного пенсионного обеспечения предусмотрена уплата страхового пенсионного взноса разовым платежом, то по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора.

Таким образом, при признании доходов организации по принципу начисления расходы на обязательное и добровольное страхование негосударственное пенсионное обеспечение признаются в качестве расхода по кассовому методу. Кроме того, по договорам, заключенным на срок более одного отчетного налогового периода, применяется принцип равномерного и пропорционального формирования расходов. Если по договору страхования, заключенному на срок более одного отчетного периода, осуществляется авансовое перечисление платежа или взноса, выплаченные платежи взносы в состав расходов на оплату труда включаются равномерно.

Для ведения налогового учета платежей взносов работодателей по договорам обязательного страхования, а также платежей по договорам добровольного страхования договорам негосударственного пенсионного обеспечения , включаемых в состав расходов на оплату труда, целесообразно использовать аналитические регистры налогового учета, рекомендованные Министерством Российской Федерации по налогам и сборам. Необходимость ведения указанных регистров объясняется следующим: - для целей налогообложения расходы на добровольное страхование негосударственное пенсионное обеспечение признаются только в установленных пределах; - предельная сумма расходов на добровольное страхование негосударственное пенсионное обеспечение определяется исходя из сумм расходов на оплату труда, исчисляемых нарастающим итогом с начала налогового периода; - при признании указанных расходов для целей налогообложения необходимо учитывать срок действия договоров добровольного страхования негосударственного пенсионного обеспечения.

Пунктом 3 ст. Что касается расходов налогоплательщика, связанных с добровольным страхованием пенсионным обеспечением своих работников, то для определения предельной суммы расходов учитывается срок действия договора в налоговом периоде начиная с даты вступления такого договора в силу. Регистры бухгалтерского учета, отражающие расходы на оплату труда, не содержат всей необходимой информации о суммах расходов на добровольное страхование негосударственное пенсионное обеспечение , принимаемых для целей налогообложения.

Министерство Российской Федерации по налогам и сборам для ведения налогового учета расходов на добровольное страхование негосударственное пенсионное обеспечение рекомендовало следующие аналитические регистры налогового учета: регистр учета договоров на добровольное страхование работников; регистр учета расходов на добровольное страхование работников; регистр - расчет расходов на страхование работников текущего периода; регистр учета расходов будущих периодов.

Рассмотрим порядок заполнения названных регистров на конкретном примере. По всем договорам страховая премия уплачена единовременно 5 января 2002 г. Сумма расходов на оплату труда за январь 2002 г. Регистр учета договоров.

Как вести регистры налогового учета (образец)?

ЕСХН: налоговые регистры и обоснование расходов С Алферова О том, как составлялись регистры налогового учета при переходе сельхозпредприятия на уплату ЕСХН и какими документами подтверждаются отдельные виды расходов. Оплата труда и налоговые счета Важным этапом внедрения ЕСХН для нашего предприятия была автоматизация оплаты труда. Учет заработной платы — один из сложнейших участков при автоматизации. Тем более если на предприятии большое количество видов выплат работникам. Основная задача заключалась в пересмотре всех видов начислений и распределении их либо на налоговые счета, либо на промежуточные в зависимости от того, какие из них можно включать в налоговую базу для целей ЕСХН, а какие нет.

Вот какой справочник мы разработали П — промежуточные счета, Н — налоговые счета см. Например, общая сумма начислений по временной нетрудоспособности за счет предприятия накапливается в оборотной ведомости по счету Н902-0426 см. Далее вся начисленная зарплата, принимаемая для целей ЕСХН, собирается на счете Н902-04 и отражается в сводной оборотной ведомости по этому счету см.

Рассмотрим аналитический регистр учета операций по оплате труда, который позволяет накопить зарплату по видам оплат, номеру документа и дате операции.

Кроме того, в конце регистра формируются сводные данные по каждому аналитическому налоговому счету см. Документальное подтверждение расходов Особо следует отметить, что все расходы должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены. Далее мы рассмотрим некоторые налоговые регистры, имеющие особенности с точки зрения экономического обоснования расходов.

Оформить его можно так. Отмечу, что не все разговоры можно учесть в качестве расходов, принимаемых при обложении ЕСХН.

Для того чтобы отделить производственные разговоры от личных, необходимо вести регистр, где учитываются все оплаты за телефон.

Необходимость тех или иных разговоров для производственного процесса надо тоже обосновать документально. Мы рассмотрели групповые проводки, где по кредиту Н902-0624 собираются разговоры непроизводственного характера. В налоговом регистре мы видим, что таких разговоров набралось на 13 964,92 руб.

Теперь поговорим о том, как обосновать необходимость телефонных разговоров. Для этого мы предлагаем составить ряд документов. Приказ о приобретении сотовых телефонов. Приказ о контроле по междугородным переговорам. Распределение телефонов между специалистам с указанием Ф.

Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам.

Учет расходов по предоставлению работникам бесплатных услуг 2. Учет расходов, понесенных организацией в связи с безвозмездной передачей топлива своим работникам В соответствии с постановлением ФАС Западно-Сибирского округа от 15. По результатам проведения камеральной проверки представленной ОАО декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2005 года налоговый орган предложил обществу уплатить доначисленный налог на прибыль и внести исправления в бухгалтерский учет. Основанием для доначисления налога на прибыль послужило необоснованное, по мнению налогового органа, включение обществом в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, стоимости угля, переданного бывшим работникам шахты пенсионерам на безвозмездной основе.

Общество, не согласившись с решением налогового органа, оспорило его в судебном порядке. Арбитражный суд поддержал позицию налогоплательщика, и вот почему. Согласно ст. В силу п. Под обоснованными понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с п. Принимая решение по спору, суд принял во внимание нормы Федерального закона от 20. В итоге арбитражный суд пришел к выводу, что общество, передавая на безвозмездной основе уголь своим работникам пенсионерам , имело право отнести вышеуказанные расходы на затраты, связанные с оплатой труда, которые подлежат учету в расходах, связанных с производством и реализацией.

Такую же позицию по отношению к решению рассматриваемого вопроса занял ФАС Западно-Сибирского округа, который в постановлении от 16. В связи с тем что бесплатный уголь предоставлялся работникам общества для отапливания помещений, арбитражный суд сделал вывод о том, что налогоплательщик правомерно отнес на расходы для целей налогообложения прибыли затраты по предоставлению угля работникам общества в состав расходов на оплату труда.

Аналогичный подход к решению рассматриваемого вопроса прослеживается и в постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 30. Учет расходов на обеспечение работников бесплатным питанием Несмотря на то что налоговое законодательство позволяет налогоплательщикам уменьшать налогооблагаемую прибыль на расходы организации по обеспечению своих работников бесплатным питанием, до сих пор между организациями и налоговыми органами возникают споры, связанные с отражением подобных затрат в налоговом учете.

По одному из налоговых споров суд установил, что персонал представительства компании, осуществлявший трудовую деятельность вахтовым методом, обеспечивался питанием на рабочих площадках. Таким образом, суд признал, что понесенные в связи с этим расходы являлись затратами, связанными с надлежащим исполнением компанией обязанности, установленной трудовым законодательством, в отношении работников, задействованных в производственном процессе.

Вывод о том, что рассматриваемые расходы носят производственный характер, подтверждается также п. В итоге суд решил, что налоговый орган не-обоснованно не учел также затраты на приобретение у сторонних организаций продуктов питания, услуг по организации питания и гостиничного обслуживания. Дело в том, что часть сотрудников налогоплательщика осуществляла трудовую деятельность вахтовым методом и работодатель был обязан предоставлять работникам питание и нести затраты по надлежащему исполнению данной обязанности.

В другом случае арбитражный суд признал обоснованным отражение в налоговом учете расходов по обеспечению бесплатным питанием экипажей воздушных судов постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 18.

Учет расходов по оплате жилья сотрудников По мнению налоговых органов, выраженному, в частности, в письме УФНС России по г. Москве от 02. Перечень расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли, предусмотрен ст. Согласно п.

Кроме того, при налогообложении прибыли не учитываются другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников.

Следовательно, если законодательством не предусмотрена для данной категории организаций обязанность по предоставлению своим работникам бесплатного жилья, то эти расходы, по мнению налоговых органов, не учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Арбитражные суды, рассматривая налоговые споры, отмечают в своих решениях следующее. Исходя из этого расходы, связанные с выполнением условий трудового договора о предоставлении жилья при переезде работника в другую местность, могут быть квалифицированы как производственные расходы на основании п.

Расходы, связанные с обучением сотрудников 3. Расходы по предоставлению учебных отпусков В соответствии с п. В соответствии со ст. Таким образом, расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков в рамках предоставления гарантий, предусмотренных ТК РФ, включаются в состав расходов, учитываемых для целей налогообложения прибыли. Для целей налогообложения прибыли также учитываются расходы по оплате работодателем работнику проезда к месту обучения и обратно в порядке и по основаниям, предусмотренным трудовым законодательством Российской Федерации ст.

На это указано в письме МНС России от 05. При этом вузы должны иметь государственную аккредитацию. Учитывая, что ТК РФ не предусмотрено, что работник должен обучаться только по специальности, соответствующей трудовым обязанностям, расходы на оплату труда, сохраняемую на время учебных отпусков, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно организация вправе учесть в составе расходов на оплату труда.

Данная правовая позиция изложена в письме Минфина России от 24. Кроме того, организация может учесть расходы, связанные с оплатой стоимости проезда от места нахождения учебного заведения, при определении налоговой базы по налогу на прибыль, если к дополнительному учебному отпуску по согласованию с работодателем был присоединен очередной отпуск. Об этом говорится в письме Минфина России от 06. Затраты по повышению квалификации сотрудников Согласно п. Но при этом читателям журнала необходимо иметь в виду следующее.

Москве, выраженному в письме от 20. Организация заключила договор с учебным заведением, имеющим лицензию на образовательную деятельность, на оказание образовательных услуг по профессиональной подготовке переподготовке своих штатных работников, имеющих законченное высшее среднее образование, по программам дополнительной профессиональной подготовки переподготовки специалистов с целью повышения квалификации и более эффективного использования этих специалистов в деятельности данной организации.

Позиция налогового органа объясняется тем, что в п. Учет выплат по договорам гражданско-правового характера внештатным работникам организации Пунктом 21 ст.

Москве от 23. Следовательно, они признаются объектом обложения единым социальным налогом на основании п. Практика показывает, что организация вправе отразить в налоговом учете, в частности, расходы по договорам подряда, заключенным с гражданами на выполнение строительных работ постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 22. По одному из налоговых споров суд отнес к расходам на оплату труда выплаты по договору подряда, заключенному налогоплательщиком с физическим лицом, которое осуществляло обслуживание оргтехники на предприятии постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 17.

Москвы от 02. Учет выплат по договорам гражданско-правового характера штатным сотрудникам организации По мнению Минфина России, выраженному в письме от 28. В то же время следует отметить, что с целью обеспечения пенсионных прав таких лиц организация может заключить с ними трудовые договоры о работе по совместительству согласно главе 44 ТК РФ , сумма оплаты по которым будет включаться в соответствии с положениями главы 25 НК РФ в состав расходов на оплату труда при формировании налоговой базы по налогу на прибыль и соответственно облагаться единым социальным налогом и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.

Учет выплат членам совета директоров В соответствии с п. Следовательно, расходы организации на выплату вознаграждений членам совета директоров, производимых не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров, а на основании устава общества, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль.

Москве от 28. К аналогичным выводам приходят и арбитражные суды. Например, ФАС Северо-Западного округа отметил, что правоотношения между обществом и членами его совета директоров нельзя отнести к договорным гражданским правоотношениям, предметом которых является оказание услуг. По мнению судей, правоотношения между акционерным обществом и советом директоров строятся не в соответствии с положениями об обязательствах, закрепленными в Гражданском кодексе Российской Федерации ГК РФ , а на основании норм ГК РФ о юридических лицах и принятого в соответствии с ними Федерального закона от 26.

Следовательно, осуществление членами совета директоров общества своих полномочий основано не на договорных отношениях, а на положениях устава общества и нормах Закона N 208-ФЗ подпункты 4 и 10 п.

Помимо этого, отсутствует такой важный признак договора об оказании услуг, как возмездность, поскольку в соответствии с п. Квалификация выплат ревизору акционерного общества Согласно п. Налогооблагаемая прибыль уменьшается на выплаты по гражданско-правовым или трудовым договорам.

Отношения между организацией и ревизорами не являются гражданско-правовыми не являются и трудовыми. Во-первых, избранные ревизоры выполняют свои функции на основании устава фирмы, а не контракта.

Во-вторых, общество не обязано платить ревизорам, оно делает это по усмотрению общего собрания, в то время как обязанность оплаты - признак гражданско-правового договора.

Следовательно, включение этих выплат в затраты, указанные в п. Таким образом, вознаграждения, выплачиваемые ревизионной комиссии, не включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, и не участвуют согласно письму Минфина России от 23.

Регистр формируется для обобщения информации о составе и размере расходов на оплату труда в понимании статьи 255 НК РФ. В регистр не включаются расходы по добровольному страхованию, предусмотренные в подпункте 16 статьи 255 НК РФ. По классификации МНС России регистр относится к регистрам учета хозяйственных операций.

Порядок формирования регистра Рис. Формируется по данным не помеченных на удаление документов "Расходы на оплату труда", принадлежащих отчетному периоду. Одной записи регистра соответствует строка указанного документа. Состав показателей регистра Рис. Дата осуществления начисления или выплаты расхода, связанного с оплатой труда для конкретного сотрудника.

Значение показателя - это дата документа "Расходы на оплату труда", отражающего факт расхода. Лицо, в пользу которого произведено начисление. Указывается Фамилия, И. Эти данные берутся из справочника "Сотрудники". Исключение составляет Комплексная конфигурация, в которой эти данные берутся из справочника "Физ. Вид персонала. Отражает принадлежность сотрудника к виду персонала. Наименование расхода. Данный реквизит указывает подпункт статьи 255 НК РФ, к которому относится начисленный расход оплата труда, премии, начисления стимулирующего и или компенсирующего характера, и др.

Значение показателя берется из поля "Наименование расхода" соответствующей строки документа "Расходы на оплату труда". Отражается сумма начисленного расхода по оплате труда. Значение показателя - значение поля "Сумма" соответствующей строки документа "Расходы на оплату труда". Объект учета вид расхода , в связи с созданием приобретением которого произведено начисление расхода по оплате труда. Показатель отражает объект учета и вид расхода, с которым связаны расходы на оплату труда.

Произведенное начисление расхода на оплату труда, имеет отношение к созданию, приобретению объектов учета или осуществлению расходов, указанных в данном реквизите. Значение показателя определяется, как совокупность реквизитов "Вид расхода" и "Объект налогового учета" соответствующей строки документа "Расходы на оплату труда".

Итого за период заполнения регистра. Указывается итоговая сумма расходов на оплату труда по всем работникам в разрезе вида персонала за отчетный период данного регистра. В связи с тем, что возможны два варианта вида персонала, то итоги отражаются двумя строками: расходы на оплату труда управленческого персонала - это сумма показателей "Сумма" данного регистра, у которых в той же строке показатель "Вид персонала" имеет значение "АУП"; расходы на оплату труда производственного персонала - сумма показателей "Сумма" не относящихся к расходам на оплату труда управленческого персонала.

Регистр учета расходов по оплате труда.

по дисциплине «Налоговый учет». на тему Налоговый чет расчетов по оплате труда. по материалам. Студента 4 курса Матовых Екатерины.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Какие налоги платятся с зарплаты сотрудников? Почему выгодна чёрная зарплата? Как выжить, платя все?


Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий